El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ofrece a los contribuyentes el derecho a apelar decisiones fiscales a través de la Oficina Independiente de Apelaciones, un órgano separado de las áreas de auditoría y cobro. El proceso varía según el monto en disputa y puede incluir una instancia judicial.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) de Estados Unidos establece, en la Declaración de Derechos del Contribuyente, el derecho a una apelación justa e imparcial sobre la mayoría de sus decisiones. La Oficina Independiente de Apelaciones, separada de las áreas que auditan y cobran impuestos, es el órgano encargado de resolver estas controversias.
Según el sitio oficial del IRS, los contribuyentes pueden presentar una petición ante el Tribunal Tributario sin realizar el pago previo de la deuda. Esta opción está disponible para quienes consideran incorrectos los resultados de una auditoría.
Qué decisiones se pueden apelar
El derecho a apelación cubre diversas situaciones, entre ellas:
- Ajustes propuestos después de una auditoría de una declaración.
- Rechazos de solicitudes de reembolso o crédito.
- Denegaciones de reducción de multas.
- Solicitudes de alivio para cónyuge inocente.
- Rechazos de ofertas de transacción para saldar deudas por menos del total.
- Propuestas de multas por recuperación del impuesto del fondo fiduciario y sanciones informativas.
- Decisiones sobre exención tributaria de organizaciones.
- Determinaciones sobre planes de jubilación.
- Ajustes derivados de auditorías de impuestos sobre el empleo o planes de beneficios.
- Controversias de cobro relacionadas con gravámenes, embargos y acuerdos de pago.
- Determinados ajustes a sociedades.
- Solicitudes de reducción de intereses y ciertos impuestos especiales.
El IRS detalla estos derechos en la Publicación 5.
Cómo solicitar una revisión
El proceso de apelación requiere presentar una protesta por escrito dentro del plazo indicado en el aviso oficial. La solicitud debe enviarse a la dirección postal que figura en la correspondencia del IRS.
Si el monto total en disputa no supera los 25.000 dólares, el contribuyente puede optar por una solicitud de caso pequeño, que exige una declaración breve con los asuntos en desacuerdo y las razones. Para ello se utiliza el Formulario 12203.
Para deudas superiores a 25.000 dólares, se debe presentar una protesta escrita formal y detallada, con hechos precisos, referencias legales y una declaración bajo pena de perjurio.
La Oficina de Apelaciones organiza una conferencia informal para discutir los puntos en conflicto. El contribuyente puede representarse a sí mismo o contratar a un profesional autorizado.
Si no se alcanza un acuerdo en la instancia administrativa, el caso puede llevarse ante los tribunales federales. El Tribunal Tributario exige una petición formal dentro de los 90 días posteriores al aviso de deficiencia.